|
|
| عنوان
(عنوانها): |
رابطه بين ماليات بر درآمد و حسابداري محافظه كارانه
|
| نویسنده
(نویسنده ها): |
سيدي، سيد جلال |
| همکاران: |
اصغريزاده، عزت الله (مشاور علمی)
مهراني، ساسان (راهنمای پایان نامه) |
| گرایش: |
دانشگاه تهران . دانشكده مديريت . گروه حسابداري . رشته حسابداري |
| مقطع
تحصیلی: |
کارشناسی ارشد |
| تاریخ
دفاع: |
1392/12/26 |
| برساخت: |
IV,159 ص.:
پیوست ، جدول ، نمودار |
| زبان
اثر: |
فارسی |
| نوع پایان
نامه: |
کاربردی |
| شماره
ثبت: |
62257 |
| شماره
بازیابی: |
|
| محلهای
نگه داری: |
- كتابخانه مركزي -تالار اطلاع رساني (ثبت: 62257) |
| چکیده
(فارسی): |
محافظهكاري يكي از موضوعات مهم در تئوري و عمل حسابداري ميباشد كه توجه بسياري از پژوهشگران را نيز به خود جلب نموده است. واتس؛ چهار تعبير براي توضيح و تبيين حسابداري محافظهكارانه بر مي¬شمرد كه عبارتند از: قراردادها (قراردادهاي بدهي، اجرايي و حاكميت شركت)؛ دعاوي قضايي؛ قوانين و مقررات حسابداري و ماليات. سه مورد اول در ادبيات حسابداري مورد بررسي قرار گرفته است؛ با اين وجود در خصوص مورد آخر مطالعات بسيار معدودي صورت گرفته است. اين تحقيق به بررسي تاثير ماليات بر درآمد بر حسابداري محافظهكارانه و رابطه محافظهكاري با تفاوت مالياتي ميپردازد. در اين راستا چهار فرضيه تدوين گرديد كه براي آزمون آنها از رگرسيون خطي چندگانه استفاده گرديد. براي عملياتي نمودن محافظهكاري، از مدل گيولي و هاين (2000) و براي ماليات بر درآمد؛ از متوسط ماليات ابرازي سه سال گذشته شركت و آخرين برگ تشخيص و برگ قطعي ماليات استفاده گرديده است. نتيجه بررسي 146 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي بازه زماني 1382 الي 1390 و به صورت مدل پنل نامتوازن، مبين آن است كه در سطح اطمينان 95 درصد، رابطه مثبت و معناداري بين ماليات ابرازي و محافظهكاري وجود دارد؛ بدين صورت فرضيه اول پژوهش را نميتوان رد نمود. اين مطلب مبين آن است كه با افزايش ماليات بر عملكرد، شركتها انگيزه دارند كه در سالهاي آتي محافظهكاري نمايند و ماليات خود را به تعويق بيندازند. با اين حال در اين تحقيق رابطه معناداري بين ماليات تشخيصي و محافظهكاري مشاهده نگرديد و فرضيه دوم پژوهش رد گرديد. انتظار ميرفت رابطه معناداري بين محافظهكاري و اختلاف مالياتي وجود داشته باشد؛ بدين صورت كه با افزايش محافظهكاري، اختلاف بين ماليات تشخيصي و قطعي و ماليات ابرازي افزايش يابد؛ در همين راستا فرضيه سوم و چهارم تدوين گرديد. با اين حال رابطه معناداري بين محافظهكاري و اختلاف مالياتي مشاهده نگرديد و فرضيه سوم و چهارم نيز رد گرديد. اين مطلب مبين آن است كه با توجه به عدم رد فرضيه اول؛ از سويي شركتها به منظور كاهش هزينه ماليات خود سعي در اعمال حسابداري محافظهكارانه دارند و از سوي ديگر دولت نيز با تعيين مالياتي بيشتر از ماليات ابرازي شركتها اين اقدامات را خنثي نمينمايد. به بيان ديگر شواهد تجربي نشان ميدهد محافظهكاري عاملي موثر بر تفاوت ماليات تعيين شده |
| چکیده
(انگلیسی): |
Conservatism, one of the most important topics in theory and practice of accounting, has attracted the attention of many researchers in the world. Watts (2003a) provides four explanations for the accounting conservatism; contracting (debt contracts, executive contracts, and firm governance), shareholder litigation, accounting regulation, and taxation. The first three explanations are supported in the existing literature. However, few studies have examined the relation between taxation and accounting conservatism. This study examines the influence of tax on accounting conservatism and relation between Conservatism and tax different. To investigate this relationship, the multivariable regression model was used and for the operating conservatism definition the Givoly and Hayn (2000) model has been used, and for the tax expressed, government-prepared tax Income, and Tax difference between government prepared Tax and Tax Expresses. And tax definite reading notes of financial statement and use this information. Findings of investigation of 146 firms listed in Tehran Stock Exchange in the 2003 to 2011 by unbalanced Panel model, suggest by 95% confidence level, relation between Tax expresses and the conservatism is positive and significant but the relation between Government-prepared tax Income and conservatism and Conservatism and Tax differ was not significant. I find that firms for reducing their tax expenses will do more conservatism and in another hand the government with requesting higher tax will cancel this effect. In another words, the empirical results state that conservatism is not a fundamental factor for difference between government requested tax and tax expresses, therefore firms can saving in tax expenses by accounting conservatism. On this basis and consistent with the theoretical basis can be concluded that tax cost is one of the motivations of applying accounting conservatism. In other words, accounting conservatism is one of the instruments that companies used in order to reduce their tax cost.
Keywords: Accounting Conservatism, Taxation, Tax Expresses, Government-prepared tax Income, Definite Tax |
| ذخیره: |
فایل 15 صفحه اول،
فایل تمام صفحه ها |
|
|
|
|
|
|
|
|
|